Navegando las Aguas Turbulentas del VAT: Actualizaciones Clave para el Ecommerce en la Era Digital
Abril, 2025 Autor: Stefano Di Loreto Consultas: diloreto.s@gmail.com
El panorama fiscal está en constante evolución, y los vendedores online y e-sellers deben mantenerse al tanto de los cambios para garantizar el cumplimiento normativo y evitar costosas sanciones.
Las recientes actualizaciones en las normas del Impuesto sobre el Valor Añadido (VAT), especialmente en el contexto de la iniciativa ViDA – «VAT in the Digital Age» (Marzo 2025), están transformando la forma en que se gestiona el VAT en el comercio electrónico dentro de la Unión Europea (UE). Este artículo profundiza en estos cambios y sus implicaciones cruciales para su negocio online.
En este artículo, analizaremos los antecedentes, los cambios clave y las implicaciones para los diferentes actores del sector.
Antecedentes de la Normativa de VAT Europea
Históricamente, el sistema de VAT europeo para el comercio transfronterizo se basaba en el principio del «país de destino» para las ventas a consumidores finales (B2C). Esto significaba que los vendedores debían registrarse y liquidar el VAT en cada Estado miembro donde superaran un determinado umbral de ventas a distancia. Este sistema, aunque con la intención de gravar el consumo donde ocurre, resultó complejo y oneroso para las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) que operaban a nivel europeo; sobre todo aquellas empresas emergentes dentro del comercio electrónico.
Para simplificar este proceso, en 2021 se introdujo el régimen de la Ventanilla Única (OSS – One-Stop Shop). El OSS permitió a los vendedores online registrarse para el VAT en un único Estado miembro y declarar y pagar el VAT adeudado por todas sus ventas a consumidores en otros Estados miembros de EU. Esto supuso un avance significativo en la reducción de la carga administrativa y operativa de los contribuyentes.
Estas medidas buscan un sistema más eficiente, transparente y resistente al fraude, con ahorros estimados de 4.300 millones de euros en cumplimiento fiscal y una recaudación adicional de entre 135.000 y 177.000 millones de euros, según el informe ViDA.
Timeline de las modificaciones y sus implantaciones.
Las reformas de «VAT in the Digital Age» introducen cambios estructurales que entrarán en vigor gradualmente hasta 2030. Los 3 puntos clave incluyen:
1. Eliminación de Aprobaciones Previas: Desde abril de 2025 (20 días tras la adopción de ViDA), los estados miembros ya no necesitarán aprobación de la Comisión Europea para implementar facturación electrónica doméstica, agilizando su adopción.
2. Expansión del OSS: Desde el 1 de julio de 2028, el sistema OSS se extenderá a todos los suministros B2C, transferencias de stock y ciertas operaciones sujetas al mecanismo de inversión del sujeto pasivo, eliminando la necesidad de múltiples registros de VAT en distintos países.
3. Facturación Electrónica Obligatoria: A partir del 1 de julio de 2030, todas las transacciones B2B transfronterizas en la UE deberán usar facturación electrónica estandarizada, junto con requisitos de reporte digital en tiempo real (Digital Reporting Requirements, DRR). Esto armoniza los sistemas domésticos (excepto los preexistentes antes de 2024) con estándares europeos.
Facturación electrónica y reporte digital en tiempo real (Digital Reporting Requirements – DRR).
La introducción progresiva de un sistema de reporte digital y facturación electrónica en tiempo real para el control fiscal automatizado establece dos premisas:
• Obligación de emitir facturas electrónicas estructuradas para transacciones B2B dentro de la UE.
• Sustitución de los informes VIES por un sistema armonizado a nivel europeo. Mejora de los regímenes de OSS/Import OSS
Las nuevas directrices de la Comisión Europea establecenmejoras notables y muy significativas en el sistema OSS e IOSS:
• Ampliación del alcance del OSS para incluir ventas B2B transfronterizas y facilitación de la deducción del IVA soportado sin necesidad de registros múltiples.
• Posibilidad de declarar más operaciones a través de un único punto en lugar de múltiples registros en distintos países.
• Movimientos de inventarios dentro del sistema OSS.
Responsabilidad fiscal para plataformas digitales (Deemed Supplier Rule)
Las nuevas medidas buscan reforzar el rol de las plataformas como responsables del cobro y declaración del VAT cuando facilitan ventas transfronterizas.
Implicaciones para vendedores online y vendedores que usan plataformas marketplace
Existen implicaciones para ambos, esellers y marketplaces.
Para los vendedores online:
• Menor necesidad de registro fiscal múltiple gracias a la ampliación del OSS.
• Obligación de adaptarse a la facturación electrónica estructurada (XML, PEPPOL) y enviar información en tiempo real a las autoridades fiscales. • Posible cambio de responsabilidad en el cobro del VAT si operan a través de marketplaces.
Para los vendedores que usan plataformas como Amazon o Etsy:
• Si la plataforma se considera proveedor «deemed supplier», el vendedor queda exento de declarar el VAT en determinadas transacciones, lo que reduce su carga administrativa.
• Aún deben cumplir con obligaciones de facturación electrónica y presentación de informes cuando tengan actividad directa.
Implicaciones para plataformas como Amazon o Shopify
Las plataformas digitales como Amazon, eBay, Etsy o Shopify asumen un rol más activo:
• Deberán recolectar y remitir el VAT en nombre de ciertos vendedores, especialmente en operaciones transfronterizas B2C.
• Requiere integración con sistemas fiscales nacionales para cumplir con la facturación electrónica y reporte en tiempo real.
• Mayor responsabilidad legal y operativa en la correcta aplicación de tipos impositivos y almacenamiento de documentación.
• Para plataformas como Shopify que no actúan como marketplace, se genera un nuevo nivel de complejidad sobre cuándo aplica la «deemed supplier rule».
Implicaciones en el comercio electrónico de UK
Tras el Brexit, el Reino Unido no está obligado a seguir las directrices de ViDA, pero sí se verá afectado:
• Las plataformas del Reino Unido que venden a consumidores de la UE deberán adaptarse a los nuevos requisitos de declaración y facturación electrónica en la UE.
• Los vendedores británicos que vendan directamente a clientes en la UE necesitarán comprender y aplicar correctamente los nuevos regímenes OSS y requisitos de reporte.
• Es probable que UK avance hacia un sistema de facturación electrónica similar para mantener la competitividad y cooperación fiscal.
El futuro de las empresas de servicio de registro y declaraciones de VAT en EU
Las empresas que ofrecen servicios de registro de VAT, cumplimiento fiscal y declaración deberán reinventarse:
• Invertir en tecnología que permita la integración con los nuevos sistemas de facturación electrónica.
• Ofrecer soluciones de cumplimiento automatizado, integradas con ERPs y facturación electrónica.
• Asesorar a clientes sobre los nuevos límites de responsabilidad, el uso del OSS “mejorado” y las obligaciones en tiempo real.
• Su rol evoluciona de gestor tradicional a partner tecnológico y estratégico en materia de fiscalidad digital.
Conclusiones y recomendaciones para vendedores online
La iniciativa «VAT in the Digital Age» marca un hito en la fiscalidad del comercio electrónico en la UE, con un enfoque claro en la digitalización y la lucha contra el fraude. Para los vendedores online y en marketplaces, adaptarse a estas normas será crucial para mantenerse competitivos y evitar sanciones. También representa una oportunidad para la simplificación y automatización de procesos para los esellers. Aquí algunas recomendaciones:
1. Evalúe tu modelo de ventas y canales: si vendes a través de marketplaces, verifica quién es responsable del VAT.
2. Adáptese a la facturación electrónica: asegúrate de contar con sistemas capaces de generar y enviar facturas estructuradas.
3. Invertir en Tecnología: Adopte soluciones de facturación electrónica y software compatible con DRR antes de 2030 para garantizar un cumplimiento fluido.
4. Aprovechar el OSS: Regístrese en el sistema OSS para simplificar las declaraciones transfronterizas, movimiento de inventarios y reducir costos administrativos.
5. Considera un proveedor fiscal especializado que ofrezca automatización y cumplimiento con OSS/Import OSS.
6. Mantente informado sobre la implementación gradual de ViDA en los distintos países miembros.
7. Evalúe impactos en precios y márgenes si el VAT debe ser recaudado por ti o por la plataforma.
8. Revisar Contratos con Plataformas: Evalúe cómo las plataformas trasladarán las nuevas responsabilidades fiscales y ajuste sus márgenes si es necesario.
9. Buscar Asesoramiento Fiscal: Colabore con expertos en VAT para navegar la transición y optimizar su estrategia fiscal, especialmente si opera en el Reino Unido y la UE.
La adaptación proactiva será clave para mantener la competitividad en un entorno cada vez más regulado y tecnológicamente exigente.
Abril, 2025 Autor: Stefano Di Loreto Consultas: diloreto.s@gmail.com